答疑精选 | 合伙企业股份转让如何纳税？
答疑精选
一期一会
一
Question
热点问题
可以红冲避免认定为一般纳税人吗?
小规模纳税人连续12个月达到一般纳税人标准了，何时转为一般纳税人？如果次月冲红可以不转为一般纳税人吗？
Answer
参考答案
连续12个月发生增值税应税销售额超过了小规模纳税人的标准，增值税稽核系统会有提示并要求税收管理员通知纳税人，达到一般纳税人标准的所属申报期结束后15日内去申请，如果不申请，税务会出具税务事项通知书，如仍不办理的，次月按一般纳税税率申报，且不能抵扣进项税额。
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《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第 43 号）
第八条 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后 15 日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 5 日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在 5 日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。
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二
Question
热点问题
没有明确使用年限的土地按几年摊销？
有偿划拨的土地使用权，政府没明确使用年限怎么摊销呢？
Answer
参考答案
税收上：中华人民共和国企业所得税法实施条例 第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于 10 年。会计上看土地性质，通常都是按使用年限规定。
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《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除，无形资产的摊销年限不得低于10 年。
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三
Question
热点问题
合伙企业股份转让如何纳税？
A 是有限合伙企业，然后投资了一家境内公司 B，投资比例是 12%，现在要把这 12%转走，7%给 C 公司，A 的合伙人既有股东也有个人，对此 A 应该如何缴税？
Answer
参考答案
自然合伙人转让当期“经营所得”按照5%-35%税务超额累进税率缴纳个人所得税。份额溢价部分按照财产转让所得按照20%税率缴纳个人所得税。法人合伙人转让当期“经营所得”和法人合伙人财产转让所得溢价部分并入法人企业应纳税所得计算缴纳企业所得税。
个体工商户按照生产经营所得纳税的收入中不包括转让股权的收入。所以这边理解，个人股权转让收入按照20%税率缴纳所得税。
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《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16 号）
国务院决定，自２０００年１月１日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策和征税办法由国家财税主管部门另行制定。
天诚学院
四
Question
热点问题
推广赠送图书给客户是否要扣缴个税？
为了做推广宣传，我们在计划对外赠送我们销售的图书，一本的平均售价在45元左右，这种情况，是否需要按偶得申报个人所得税？
Answer
参考答案
为了做推广宣传，无偿对外赠送销售的图书需要按照偶然所得代扣代缴个人所得税。礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50 号）第三条规定计算。
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《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 74 号）
三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50 号）
企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
天诚学院
“
考
一
考
”
公司找的临时性用工，他自己购买了社保，我们这边还可以给他买吗？
A. 可以
B.不可以
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A/B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
招拍挂方式取得的土地，土地出让金滞纳金能否在企业所得税前扣除？
参考解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：…… (四)罚金、罚款和被没收财物的损失……而土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金，不属于罚金、罚款和被没收财物的损失，所以可以在企业所得税前扣除。
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